Cách kết chuyển thuế giá trị gia tăng

Cách kết chuyển thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Công việc của kế toán thuế là cân đối doanh thu, chi phí để tìm ra lợi nhuận tối ưu.

Ngoài ra khi kết chuyển thuế cuối kỳ cần xác định đâu là thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ và đâu là thuế GTGT của TSCĐ?

Sau đây là chia sẻ về cách hạch toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng chuẩn và một số chú ý nhỏ nhưng rất cần thiết, cụ thể như sau:

1, Công thức chuẩn:

+ Nợ TK 3331

+ Có TK 133 (1): Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ

+ Có 133 (2): Thuế GTGT của TSCĐ

2, Sự ưu tiên khi kết chuyển thuế giá trị gia tăng

– Ưu tiên số 1: Ưu tiên kết chuyển theo giá trị nhỏ giữa TK 133 và 3331.

– Ưu tiên số 2: Ưu tiên kết chuyển thuế GTGT của TSCĐ (Nếu có).

* Khi tính thuế GTGT cần căn cứ vào 1 số chuẩn mực sau

+ Tính số thuế GTGT đầu ra còn phải nộp trong kỳ:

Số Thuế GTGT đầu ra phải nộp = Phát sinh Có TK 3331 – phát sinh Nợ TK 3331

+ Tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Dư Nợ TK 133 ở đầu kỳ + Phát sinh Nợ TK 133 trong kỳ – Phát sinh Có TK 133 trong kỳ

3, Thực hiện bút toán kết chuyển thuế

* Trường hợp 1: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp lớn hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

=> Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào, số chênh lệch phải nộp, ghi:

+ Nợ TK 3331 (Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ)

+ Có TK 133

* Trường hợp 2: Số thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

=> Kết chuyển số thuế GTGT đầu ra phải nộp, số chênh lệch chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp, ghi:

+ Nợ TK 3331 (Số thuế GTGT đầu ra phải nộp)

+ Có TK 133

4, Kiểm tra kết quả việc kết chuyển thuế GTGT

=> Căn cứ như trên: Khi phát sinh tiền thuế GTGT của TK 1331 và TK 1332. Không cần biết số tiền của bên nào lớn hay bé. Chúng ta luôn phải kết chuyển thuế GTGT của TSCĐ trước, sau khi trừ đi hết thuế của TK 1332, còn lại bao nhiêu mới kết chuyển tiếp cho TK 1331.

* Trường hợp 1: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp lớn hơn Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì:

Kiểm tra số dư Có cuối kỳ TK 3331 (sau khi kết chuyển, không tính bút toán nộp thuế) = Chỉ tiêu [40] trên Tờ khai thuế GTGT.

* Trường hợp 2: Nếu số thuế GTGT đầu ra phải nộp nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào thì:

Số dư Nợ TK 133 = Số liệu ở chỉ tiêu [43] trên Tờ khai thuế GTGT.

* Chú ý: Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT là kết chuyển theo số nhỏ

+ Trường hợp 1: Số dư đầu kỳ TK 133 (+) Số phát sinh TK 133 trong kỳ mà lớn hơn số phát sinh TK 3331 trong kỳ thì: “Số Thuế GTGT được kết chuyển trong kỳ là TK 3331”.

+ Trường hợp 2: Số dư đầu kỳ TK 133 (+) Số phát sinh TK 133 trong kỳ mà nhỏ hơn số phát sinh TK 3331 trong kỳ thì: “Số thuế GTGT được kết chuyển trong kỳ là Số dư đầu kỳ TK 133 (+) Số phát sinh TK 133 trong kỳ”

+ Căn cứ vào tờ khai thuế hàng tháng kế toán đối chiếu với các chỉ tiêu trên.

+ TK 133 được phép cộng dồn Số dư.

+ TK 3331 không được phép cộng dồn Số dư và khi Dư Bên Có TK 3331 thì phải nộp tiền ngay vào kho bạc Nhà nước.

Bài viết trên PPI đã chia sẻ về cách phân biệt quy trình hạch toán giữa các loại hình doanh nghiệp. Hi vọng với những chia sẻ trên có thể giúp ích cho các bạn. Để biết thêm chi tiết về các dịch vụ kế toán cũng như khóa học kế toán tại PPI, vui lòng liên hệ:

ĐẠI LÝ THUẾ PPI VIỆT NAM

TRỤ SỞ CHÍNH HÀ NỘI:

Cơ sở 1 tại Cầu Giấy: Tầng 12 Tòa nhà Eurowindow Multi Complex số 27 Trần Duy Hưng, Trung Hòa, Cầu Giấy – Hà Nội

Cơ sở 2 tại Thanh Xuân: Tầng 12 – Tòa nhà Diamond Flower, 48 Lê Văn Lương, Thanh Xuân, Hà Nội

Cơ sở 3 tại Hà Đông: Tầng Dịch Vụ Tòa A Chung cư sông Nhuệ, P.Kiến Hưng, Hà Đông – Hà Nội

CN NAM ĐỊNH: 106 Nguyễn Khánh Toàn, khu đô thị Bãi Viên, TP.Nam Định

CN HẢI DƯƠNG: 45C Phố An Ninh, P. Quang Trung, TP.Hải Dương

Hotline: 0944 32 5559 hoặc 0912 535 542

Website: www.ketoanppivietnam.vn

Fanpage: Kế Toán PPI_Việt Nam

Email: ktppivietnam@gmail.com