Để tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý, công thức là:

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN

Trong đó:

– Phần trích lập quỹ KH&CN (Quỹ Khoa học & Công nghệ): Loại quỹ này được sử dụng để đầu tư vào hoạt động khoa học và công nghệ thông qua quá trình nghiên cứu, sản xuất hàng hóa, dịch vụ. Mức trích tối đa đối với quỹ KH&CN là 10%.

– Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp:

• Đối với doanh nghiệp thông thường: 20%

• Đối với quỹ tài chính, tín dụng: 17%

• Đối với doanh nghiệp có hoạt động dò tìm, khai thác, chế biến tài nguyên: Từ 32% đến 50%.

– Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)

4. Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính

Đối với việc hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, quy trình kế toán được thực hiện như sau:

– Thứ nhất, hàng quý, kế toán doanh nghiệp sẽ ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp theo quy định bằng cách thực hiện các bút toán như sau:

Ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp:

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

Có TK 3334 – Thuế TNDN

Khi thực hiện việc nộp tiền thuế, ghi nhận thực nộp:

Nợ TK 3334 – Thuế TNDN

Có TK: 111, 112,…

– Thứ hai, cuối năm tài chính, dựa trên số thuế TNDN thực tế doanh nghiệp phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo, quy trình kế toán sẽ thực hiện như sau:

Trường hợp 1: Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp:

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

Có TK 3334 – Thuế TNDN

Nộp thêm tiền thuế TNDN còn thiếu vào ngân sách nhà nước:

Nợ TK 3334 – Thuế TNDN

Có TK 111,112,…

Trường hợp 2: Số thuế TNDN phải nộp thực tế nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp:

Nợ TK 3334 – Thuế TNDN

Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

– Thứ ba, cuối kỳ kế toán, kế toán doanh nghiệp kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành:

Trường hợp 1: TK 8211 có số dư bên Nợ lớn hơn số dư bên Có:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Trường hợp 2: TK 8211 có số dư bên Nợ nhỏ hơn số dư bên Có:

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

Lời kết

Hy vọng bài viết trên của Kế toán PPI đã cung cấp thêm thông tin cho bạn về thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính là gì cũng như thời hạn nộp và cách tính thuế chi tiết. Việc nắm rõ cơ chế này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quản lý thuế, đồng thời đảm bảo tuân thủ đúng các quy định pháp luật và đóng góp tích cực vào ngân sách quốc gia.

ĐẠI LÝ THUẾ PPI VIỆT NAM

TRỤ SỞ CHÍNH HÀ NỘI:

Cơ sở 1 tại Cầu Giấy: Tầng 12 Tòa nhà Eurowindow Multi Complex số 27 Trần Duy Hưng, Trung Hòa, Cầu Giấy – Hà Nội

Cơ sở 2 tại Thanh Xuân: Tầng 12 – Tòa nhà Diamond Flower, 48 Lê Văn Lương, Thanh Xuân, Hà Nội

Cơ sở 3 tại Hà Đông: Tầng Dịch Vụ Tòa A Chung cư sông Nhuệ, P.Kiến Hưng, Hà Đông – Hà Nội

CN NAM ĐỊNH: 106 Nguyễn Khánh Toàn, khu đô thị Bãi Viên, TP.Nam Định

CN HẢI DƯƠNG: 45C Phố An Ninh, P. Quang Trung, TP.Hải Dương

Hotline: 0944 32 5559 hoặc 0912 535 542

Website:  www.ketoanppivietnam.vn

Fanpage: Kế Toán PPI_Việt Nam

Email:  ktppivietnam@gmail.com